Az év vége nemcsak a karácsonyi ünneplés, hanem a céges rendezvények időszaka is, amelyekkel sok vállalkozás köszöni meg munkavállalóinak és üzleti partnereinek az éves együttműködést.
Ugyanakkor az ilyen eseményekhez kapcsolódó költségek és juttatások adózási szabályai jelentős figyelmet igényelnek, hiszen a személyi jövedelemadó (Szja) törvény pontosan meghatározza, mikor és hogyan adózik egy céges rendezvény.
Mi minősül reprezentációnak?
A Szja törvény értelmében reprezentációnak minősül minden olyan üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, amely a cég tevékenységéhez kapcsolódik. Ide tartoznak továbbá az állami vagy egyházi ünnepek alkalmával szervezett események is, ahol vendéglátás vagy ehhez kapcsolódó szolgáltatások kerülnek biztosításra.
A törvény szerint ezek az események „egyes meghatározott juttatásnak” minősülnek, ami azt jelenti, hogy a cég által nyújtott szolgáltatások vagy termékek adóköteles bevételt képeznek. Ez különösen akkor igaz, ha a cég nem képes pontosan megállapítani, hogy egyes magánszemélyek milyen értékű juttatásban részesültek.
Hogyan adózik egy karácsonyi rendezvény?
A karácsonyi rendezvények során nyújtott ingyenes vagy kedvezményes szolgáltatások és termékek adózásának alapját az Szja törvény 70. § (6) bekezdés b) pontja szabályozza. A cégnek az ilyen rendezvények költségeinek 1,18-szorosa után az alábbi adókat kell megfizetnie:
- 15% személyi jövedelemadó, és
- 13% szociális hozzájárulási adó (szocho).
Fontos figyelni arra is, hogy a rendezvény keretében adott ajándéktárgyak értéke ne haladja meg a minimálbér 25%-át személyenként, különben ezek az ajándékok külön szabályozás alá eshetnek.
Áfa és költségelszámolás
A rendezvényhez kapcsolódóan felmerült szolgáltatások (például szállásköltségek) és termékek után általában nem helyezhető levonásba az áfa. Ez azt jelenti, hogy a cég nem csökkentheti az áfás költségek mértékével a fizetendő áfát. Ezeket a kiadásokat „személyi jellegű egyéb ráfordításként” kell elszámolni, melyek a társasági adó törvény (Tao tv.) alapján a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek minősülnek.
Mire érdemes figyelni a rendezvények tervezésekor?
- Adózási szabályok betartása
A cégeknek alaposan át kell tekinteniük, hogy milyen típusú rendezvények és juttatások milyen adózási kötelezettségekkel járnak. Érdemes lehet könyvelő vagy adótanácsadó segítségét kérni a pontos elszámoláshoz.
- Ajándékozási szabályok
Ha a rendezvény részeként ajándéktárgyakat osztanak ki, figyelni kell azok egyedi értékére, hogy megfeleljenek a törvényi előírásoknak.
- Áfa-levonási tilalom
A rendezvényekkel kapcsolatos áfa nem vonható le, ezért ezt a költséget a cégnek teljes egészében vállalnia kell. Ez különösen fontos a költségvetés tervezésekor.
- Költségek elszámolása
Az esemény költségeit a könyvelésben személyi jellegű egyéb ráfordításként kell kezelni, ami a társasági adó szempontjából elszámolható, de a költségvetésben megfelelően szerepeltetni kell.
Összegzés
A karácsonyi céges rendezvények remek lehetőséget biztosítanak arra, hogy a cég megköszönje alkalmazottainak és üzleti partnereinek az egész éves együttműködést. Azonban a rendezvények tervezésekor elengedhetetlen figyelembe venni az adózási szabályokat, hogy elkerülhetők legyenek a későbbi kellemetlenségek. Az előírások betartása mellett a cégek biztosíthatják, hogy az ünnepi események ne csak kellemesek, hanem szabályszerűek is legyenek.
Egy jól megtervezett rendezvény nemcsak az ünnepi hangulatot alapozza meg, hanem hozzájárul a vállalat sikeres évzárásához is. Ha bizonytalanok lennének a szabályokkal kapcsolatban, érdemes adószakértő segítségét kérni, hogy minden a legnagyobb rendben történjen.
